计算与申报

在新政策颁布前，财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号就已明确了包括增值税专用发票、增值税电子普通发票注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、火车票、公路水路等其他客票皆可抵扣进项税。

如果取得增值税专用发票，那不用说了，应该填写到第1、2栏次去。其他发票都应该填写到8b其他栏次中去，当然同时还要统计总额后同时填写第10栏。

具体如下：

1、取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。（开票日期是2019年4月1日及以后）

滴滴打车票

这张滴滴的出租车电子发票，我们可以直接按照票面税额53.50进行抵扣。

申报就这样填写：

武汉旅客运输服务抵扣最新政策，差旅费车票抵扣按新规执行

2、飞机票-航空运输电子客票行程单

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

提醒：

（1）开票日期是2019年4月1日及以后

（2）登机牌不行

（3）航空运输电子客票行程单一定要去查询真伪，实务中很多机票代理机构用的假的“电子客票行程单”，比如价格800元的机票，为了多收钱，给您的“电子客票行程单”价格是1800元，所以一定要查询。

查询网址：http://www.caac.gov，cn/INDEX/HLFW/DZKPYZ/（中国民用航空局网站首页中部“电子客票验真”）

（4）客票上的字母含义：

CNY即人民币

CN代表"民航发展基金"

YQ代表"燃油附加费"。

（5）不需要勾选认证，也就是没有360日限制

（6）单独复印一张和增值税抵扣凭证一起装订，原件作为报销凭证装订在相关凭证后面。

申报表就这样填写：

3、取得注明旅客身份信息的铁路车票的

按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

（1）开票日期是2019年4月1日及以后

（2）不含退票费

（3）不需要勾选认证，也就是没有360日限制

（4）单独复印一张和增值税抵扣凭证一起装订，原件作为报销凭证装订在相关凭证后面。

申报表就这样填写：

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的

按照下列公式计算进项税额：

武汉旅客运输服务抵扣最新政策，差旅费车票抵扣按新规执行

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

（1）开票日期是2019年4月1日及以后

（2）从政策字面意思：客票上必须要“注明旅客身份信息”否则不能抵扣，具体大家关注后面政策补丁或总局口径。

（3）不需要勾选认证，也就是没有360日限制

（4）单独复印一张和增值税抵扣凭证一起装订，原件作为报销凭证装订在相关凭证后面

申报表就这样填写：

武汉旅客运输服务抵扣最新政策，差旅费车票抵扣按新规执行

3个细节

在这里提醒大家，在做旅客运输进项抵扣时，这3个细节一定要注意！

1、自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

注意：纳税人购进国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。

2、根据规定，除了增值税专用发票和电子普通发票以外，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。

注意：有些票据不会打印旅客身份信息，比如出租车发票、客运定额发票等，按照政策规定，这些未注明旅客身份信息的客票，暂不得抵扣增值税。

3、增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：增值税专用发票、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

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